Das Feld 2BH der Erklärung 2042 erfasst die bereits den Sozialabgaben unterliegenden Einkünfte aus Kapitalvermögen, die vom zahlenden Institut einbehalten wurden. Seine Rolle ist rein technischer Natur: eine doppelte Belastung durch CSG-CRDS auf Produkte zu vermeiden, die bereits an der Quelle mit 17,2 % belastet wurden. Ein Fehler bei der Zuordnung zwischen 2BH und den anderen Feldern der Sektion 2 verfälscht die Berechnung der abziehbaren CSG und damit das zu versteuernde Nettoeinkommen.
Abziehbare CSG und Feld 2BH: der Mechanismus, den die meisten Leitfäden auslassen
Wenn ein Steuerpflichtiger sich für die progressive Steuer (Feld 2OP angekreuzt) entscheidet, wird ein Teil der CSG, die auf seine Einkünfte aus Kapitalvermögen gezahlt wurde, im folgenden Jahr von dem Gesamteinkommen abziehbar. Der Satz dieser abziehbaren CSG beträgt 6,8 Punkte von den 9,2 % CSG, die in den 17,2 % Sozialabgaben enthalten sind.
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Das Feld 2BH dient genau dazu, die Einkünfte zu isolieren, auf die diese CSG bereits erhoben wurde. Wenn ein Betrag in 2BH aufgeführt ist, obwohl er tatsächlich nicht den Sozialabgaben an der Quelle unterlag, generiert die Verwaltung einen ungerechtfertigten abziehbaren CSG-Gutschrift. Umgekehrt entzieht ein in 2BH ausgelassener Betrag dem Steuerpflichtigen diese Abziehbarkeit.
Ohne angekreuztes Feld 2OP hat die Zeile 2BH keine direkte steuerliche Auswirkung: Bei der PFU ist die CSG niemals abziehbar. Wir empfehlen, die Konsistenz zwischen 2OP und 2BH vor jeder Validierung zu überprüfen, da die Verwaltung diese beiden Daten beim Vorabfüllung nicht systematisch abgleicht.
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Um das Feld 2BH in der Steuererklärung zu verstehen im Rahmen einer PFU/Progressivsteuer-Abwägung, muss man in Bezug auf den TMI denken: Über einer marginalen Steuer von 30 % bleibt die progressive Steuer kombiniert mit der abziehbaren CSG oft weniger vorteilhaft als die PFU von 12,8 %.
Für das Feld 2BH berechtigte Einkünfte: genauer Umfang nach der DGFiP-Aktualisierung 2025
Die praktische Broschüre zur Einkommensteuer 2025 (Kapitel “Bereits den Sozialabgaben unterliegende Einkünfte”, S. 130) hat den Umfang des Feldes 2BH klargestellt. Folgende Einkünfte werden dort erklärt:
- Zinsen von Festgeldkonten, steuerpflichtigen Sparbüchern und Anleihen, für die das Bankinstitut bereits die 17,2 % Sozialabgaben einbehalten hat.
- Lebensversicherungs- und Kapitalisierungsprodukte, einschließlich für Verträge über 8 Jahre, sofern die Sozialabgaben an der Quelle vom Versicherer erhoben wurden.
- Dividenden von französischen Aktien, die von einem CTO ausgezahlt werden, wenn die Vorauszahlung der Sozialabgaben vom Finanzintermediär über das Formular 2777 einbehalten wurde.
Die aktualisierte Verwaltungspraxis schließt nun ausländische Einkünfte aus Kapitalvermögen, die von einer steuerlichen Gutschrift profitieren, aus 2BH aus. Diese Einkünfte müssen in die Felder 2DC oder 2TS mit den entsprechenden Steuervergünstigungen aufgeteilt werden, auch wenn französische Sozialabgaben gezahlt wurden.
Besonderer Fall von SCPI und OPCI
Die von einer direkt gehaltenen SCPI oder OPCI ausgeschütteten Einkünfte werden über das IFU der Verwaltungsgesellschaft abgewickelt. Diese Ausschüttungen erscheinen in der Regel in 2BH, wenn die Verwaltungsgesellschaft die Einbehaltung vorgenommen hat. Wir beobachten, dass einige Verwaltungsgesellschaften es versäumen, korrekt zwischen 2DC (Dividenden von Immobiliengesellschaften) und 2BH zu unterscheiden, was den Steuerpflichtigen zwingt, sein IFU manuell zu bearbeiten.
Vorabfüllung und IFU: wiederkehrende Fehler in der Zeile 2BH
Das IFU (einheitliches Steuerformular), das von jeder Finanzinstitution übermittelt wird, speist die Vorabfüllung der Erklärung. Das Feld 2BH ist daher grundsätzlich bereits ausgefüllt. Diese Automatisierung schafft ein falsches Sicherheitsgefühl.
Die Vorabfüllung konsolidiert nicht die IFU mehrerer Institutionen. Ein Steuerpflichtiger, der einen CTO bei einem Online-Broker und eine Lebensversicherung bei einem anderen Versicherer hat, erhält zwei separate IFU. Wenn beide eine Zeile 2BH enthalten, liegt es am Steuerpflichtigen, die Beträge zu addieren. Die Verwaltung füllt manchmal nur eines der beiden aus oder gar keines, wenn die Übermittlung fehlgeschlagen ist.
Die häufigsten Fehler, die wir feststellen:
- Ein Betrag von Dividenden, der in 2DC erklärt, aber in 2BH fehlt, obwohl die Sozialabgaben bereits einbehalten wurden, was zu einer doppelten Besteuerung der Sozialabgaben bei der Liquidation führt.
- Lebensversicherungsprodukte nach teilweiser Rücknahme, die in 2BH anstelle von 2DH oder 2CH je nach Datum der Prämienzahlung und dem anwendbaren Regime eingetragen sind, was den angewandten Steuersatz verfälscht.
- Eine Verwechslung zwischen 2BH und 2CG (Veräußungsgewinne, die den Sozialabgaben unterliegen), häufig bei strukturierten Produkten mit Laufzeit.
Option progressive Steuer oder PFU: konkreter Einfluss auf die Behandlung des Feldes 2BH
Die Wahl zwischen PFU und progressiver Steuer (Feld 2OP) verändert radikal die Nützlichkeit von 2BH. Bei PFU sind die 17,2 % Sozialabgaben und die 12,8 % Einkommensteuer endgültig. Das Feld 2BH dient dann nur dazu, der Verwaltung zu signalisieren, dass die Sozialabgaben bereits gezahlt wurden, um einen zweiten Aufruf zu vermeiden.
Bei der progressiven Steuer löst 2BH die Berechnung der abziehbaren CSG von 6,8 % auf das Gesamteinkommen des folgenden Jahres aus. Für einen Steuerpflichtigen mit einem TMI von 11 % macht dieser Mechanismus kombiniert mit dem Abzug von 40 % auf Dividenden die progressive Steuer deutlich vorteilhafter als die PFU.
Drei-Schritte-Überprüfung
Vor der Validierung der Erklärung empfehlen wir, das erhaltene IFU von jeder Institution mit den vorab ausgefüllten Beträgen abzugleichen. Überprüfen Sie, dass die Summe in 2BH tatsächlich der Summe der Einkünfte entspricht, die tatsächlich die 17,2 % getragen haben. Überprüfen Sie schließlich die Konsistenz mit dem Feld 2CK (Steuergutschrift, die der Vorauszahlung von 12,8 % entspricht, die bereits gezahlt wurde), da eine Inkonsistenz zwischen 2CK und 2BH fast immer auf einen Fehler bei der Zuordnung hinweist.
Ein falscher Betrag in 2BH löst bei der Online-Erklärung keine automatische Warnung aus. Der Fehler wird erst bei Erhalt des Steuerbescheids offensichtlich, wenn der Betrag der abziehbaren CSG oder der Saldo der Sozialabgaben von dem erwarteten Betrag abweicht. Die Korrektur erfolgt dann durch eine berichtigende Erklärung, die bis Mitte Dezember des Jahres, in dem der Bescheid empfangen wurde, online möglich ist.