La casilla 2BH de la declaración 2042 recoge los ingresos de capital mobiliario que ya han sido sometidos a los impuestos sociales por el establecimiento pagador. Su función es estrictamente técnica: evitar una doble imposición de CSG-CRDS sobre productos que ya han soportado el 17,2 % en la fuente. Un error de ventilación entre 2BH y las otras casillas de la sección 2 falsea el cálculo de la CSG deducible y, por ende, el ingreso neto imponible.
CSG deducible y casilla 2BH: el mecanismo que la mayoría de las guías omiten
Cuando un contribuyente opta por la escala progresiva (casilla 2OP marcada), una fracción de la CSG pagada sobre sus ingresos de capital mobiliario se vuelve deducible del ingreso global el año siguiente. La tasa de esta CSG deducible es de 6,8 puntos sobre el 9,2 % de CSG incluidos en el 17,2 % de impuestos sociales.
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La casilla 2BH sirve precisamente para aislar los ingresos sobre los cuales esta CSG ya ha sido recaudada. Si una cantidad figura en 2BH cuando en realidad no ha sufrido los impuestos sociales en la fuente, la administración genera un crédito de CSG deducible indebido. Por el contrario, una cantidad omitida en 2BH priva al contribuyente de esta deducibilidad.
Sin la casilla 2OP marcada, la línea 2BH no tiene ningún efecto fiscal directo: en el PFU, la CSG nunca es deducible. Recomendamos verificar la coherencia entre 2OP y 2BH antes de cualquier validación, ya que la administración no cruza sistemáticamente estos dos datos durante el pre-relleno.
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Para comprender la casilla 2BH en la declaración de impuestos en el marco de un arbitraje PFU/escala, hay que razonar en términos de TMI: más allá de un tramo marginal del 30 %, la escala progresiva combinada con la CSG deducible suele ser menos favorable que el PFU al 12,8 %.
Ingresos elegibles para la casilla 2BH: perímetro exacto tras la actualización DGFiP 2025
La guía práctica del impuesto sobre la renta 2025 (capítulo “Ingresos ya sometidos a impuestos sociales”, p. 130) ha clarificado el perímetro de la casilla 2BH. Los siguientes ingresos se declaran allí:
- Intereses de cuentas a plazo, libretas fiscalizadas y obligaciones por las que el establecimiento bancario ya ha recaudado el 17,2 % de impuestos sociales.
- Productos de seguros de vida y de capitalización, incluidos los contratos de más de 8 años, siempre que los impuestos sociales hayan sido aplicados en la fuente por el asegurador.
- Dividendos de acciones francesas pagados por un CTO, cuando el anticipo de impuestos sociales ha sido retenido por el intermediario financiero a través del formulario 2777.
La doctrina administrativa actualizada excluye ahora de 2BH los ingresos de capital mobiliario de origen extranjero que se benefician de un crédito de impuesto convencional. Estos ingresos deben ser ventilados en las casillas 2DC o 2TS con los créditos de impuesto correspondientes, incluso si se han pagado impuestos sociales franceses.
Caso particular de las SCPI y OPCI
Los ingresos distribuidos por una SCPI o un OPCI mantenido directamente transitan por el IFU de la sociedad de gestión. Estas distribuciones generalmente figuran en 2BH cuando la sociedad de gestión ha realizado la retención. Observamos que algunas sociedades de gestión omiten ventilar correctamente entre 2DC (dividendos de sociedades inmobiliarias) y 2BH, lo que obliga al contribuyente a reprocessar manualmente su IFU.
Pre-relleno fiscal e IFU: los errores recurrentes en la línea 2BH
El IFU (impreso fiscal único) transmitido por cada establecimiento financiero alimenta el pre-relleno de la declaración. Por lo tanto, la casilla 2BH ya está en principio completada. Esta automatización crea una falsa sensación de seguridad.
El pre-relleno no consolida los IFU de varios establecimientos. Un contribuyente que tenga un CTO con un corredor en línea y un seguro de vida con un asegurador diferente recibirá dos IFU distintos. Si ambos contienen una línea 2BH, corresponde al contribuyente sumar las cantidades. La administración a veces pre-rellena solo uno de los dos, o ninguno cuando la transmisión ha fallado.
Los errores más frecuentes que encontramos:
- Una cantidad de dividendos declarada en 2DC pero ausente de 2BH cuando los impuestos sociales ya han sido retenidos, lo que provoca una doble imposición de impuestos sociales durante la liquidación.
- Productos de seguros de vida tras un rescate parcial inscritos en 2BH en lugar de 2DH o 2CH según la fecha de pago de las primas y el régimen aplicable, lo que falsea la tasa de imposición aplicada.
- Una confusión entre 2BH y 2CG (ganancias de cesión sometidas a impuestos sociales), frecuente para productos estructurados a plazo.
Opción escala progresiva o PFU: impacto concreto en el tratamiento de la casilla 2BH
La elección entre PFU y escala progresiva (casilla 2OP) modifica radicalmente la utilidad de 2BH. En el PFU, el 17,2 % de impuestos sociales y el 12,8 % de impuesto sobre la renta son definitivos. La casilla 2BH solo interviene para señalar a la administración que los impuestos sociales ya han sido pagados, evitando un segundo cobro.
En la escala progresiva, 2BH desencadena el cálculo de la CSG deducible al 6,8 % sobre el ingreso global del año siguiente. Para un contribuyente cuya TMI es del 11 %, este mecanismo combinado con la deducción del 40 % sobre los dividendos hace que la escala sea notablemente más ventajosa que el PFU.
Verificación en tres etapas
Antes de validar la declaración, recomendamos comparar el IFU recibido de cada establecimiento con los montos pre-rellenados. Verificar que el total en 2BH corresponde a la suma de los ingresos que efectivamente han soportado el 17,2 %. Finalmente, controlar la coherencia con la casilla 2CK (crédito de impuesto igual al anticipo del 12,8 % ya pagado), ya que una incoherencia entre 2CK y 2BH casi siempre indica un error de ventilación anterior.
Una cantidad errónea en 2BH no desencadena una alerta automática durante la declaración en línea. El error solo se revela al recibir el aviso de imposición, cuando la cantidad de CSG deducible o el saldo de impuestos sociales difiere de lo que se esperaba. La corrección se realiza entonces a través de una declaración rectificativa, posible en línea hasta mediados de diciembre del año de recepción del aviso.